國務(wù)院近期發(fā)布的關(guān)于深化收入分配制度改革重點(diǎn)工作分工的通知中，要求研究在適當(dāng)時期開征遺產(chǎn)稅問題。兩會期間，遺產(chǎn)稅再度引發(fā)熱議，征稅與避稅，本就是一對共生的矛盾。遺產(chǎn)稅開征似乎讓人感覺真有其事，保險的避稅和財富傳承作用，又一次被挖掘出來。有保險公司在其保險產(chǎn)品的宣傳資料上，也旗幟鮮明地宣傳投資分紅、萬能保險可以免稅；保險業(yè)界也不斷傳來巨額保單的消息。那么，保險真的可以避稅嗎？

　    國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》的有關(guān)規(guī)定，對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。但該通知只是規(guī)定保險公司的營業(yè)稅可以免征，并未涉及購買分紅保險的個人投資者產(chǎn)生所得的個人所得稅。而在2006年10月，國家稅務(wù)總局又頒布文件取消了長期壽險（含分紅險）在報批、稅收優(yōu)惠期間的免稅待遇，改為營業(yè)稅先征后退。購買分紅保險的個人投資者所產(chǎn)生的個人所得稅免征更是無稽之談。

 　   那么，保險能夠免稅的說法是無中生有嗎？

　    當(dāng)然不是。保險能夠“免稅”的確來自于法律的規(guī)定。《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，對保險賠款免征個人所得稅，卻并未規(guī)定，投資保險產(chǎn)品所得到的收益可以免稅或暫不征稅。也就是說，保險賠款免稅不等于投資保險產(chǎn)品所產(chǎn)生的一切收益都不征稅。保監(jiān)會亦曾下發(fā)了《關(guān)于人身保險產(chǎn)品稅收宣傳有關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確要求人身保險公司在保險產(chǎn)品稅收優(yōu)惠宣傳中，應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅收法規(guī)和政策進(jìn)行宣傳，如實(shí)向消費(fèi)者告知相關(guān)的稅收收取規(guī)定，不得向投保人夸大或變相夸大保險產(chǎn)品稅收優(yōu)惠收益，嚴(yán)禁銷售人員通過虛假稅收優(yōu)惠宣傳欺騙投保人。此前，也曾發(fā)生過因?yàn)樘摷俚谋ｋU產(chǎn)品免稅宣傳引發(fā)的訴訟。

 　   保單收益與保險賠款有本質(zhì)的區(qū)別。事實(shí)上，投資型保險產(chǎn)品的紅利、利息及收益與保險賠款有本質(zhì)區(qū)別，不具備“保險賠款”性質(zhì)，所謂的免稅沒有法律依據(jù)。萬能險和投資連結(jié)險非保障部分的投資收益以及兩全險的生存受益金等都應(yīng)該歸屬于不能免稅的范圍。分紅保險在保險期間內(nèi)，在客戶未出險的情況下以紅利、利息包括生存年金支付給客戶的收入均應(yīng)該繳納個人所得稅。因?yàn)闆]有出險獲得的收入，就不能按“保險賠款”免稅，畢竟“保險賠款免稅”不等于“保險所得免稅”。

 　   困此，聲稱保險可以免稅的，不能說完全正確，但也并非完全錯誤。據(jù)了解，2005年以來，不少保險公司就開始推出高保費(fèi)、高保額、面對高端收入人群的險種。如果利用好這個工具，也完全可以達(dá)到部分財富傳承的目的。明確了上述兩個區(qū)別，可以充分利用不同的免稅范圍為自己做利益最大化的財富規(guī)劃。

 　   保險賠款的免稅功能在國外的應(yīng)用也很普遍，但技術(shù)含量較大。在辦理此類業(yè)務(wù)時，受益人（財富傳承的對象）獲得的實(shí)際是保險賠款，并且只能是身故保險金。即，受益人因被保險人的死亡而獲得的身故保險金。

 　   因此，可以有兩種方式來實(shí)現(xiàn)財富免稅傳承。一種是計算出擬傳承的財富金額作為保險金額，計算出人身保險費(fèi)，由投保人支付。被保險人一般是財富的轉(zhuǎn)出者、受益人一般是財富的繼承者。當(dāng)被保險人身故后，受益人可以申領(lǐng)身故保險金——免稅的保險賠款。在此種方式下，被保險人的遺產(chǎn)仍可繼承，保險是單獨(dú)的法律關(guān)系。我們可以稱之為通過身故受益金直接補(bǔ)償?shù)姆绞健?/FONT>